Esperan recaudar ¢111 mil millones más mediante el IVA

Lisbeth Barboza González
lbarboza@prensalibre.co.cr

El ministro de Hacienda, Guillermo Zúñiga, asegura que el que se compense mediante un crédito o reembolso a quienes presenten facturas al tributar favorece la eficiente recaudación fiscal.

El IVA se contempla dentro de un proyecto de ley que tramitará la Asamblea Legislativa, y específicamente es un tributo del 13% y cuyo sistema grava cada etapa de la producción de un bien o servicio, imponiéndose en las ventas o entrega de bienes, incluyendo las importaciones y la prestación de servicios en general.

El ministro de Hacienda, Guillermo Zúñiga, explicó ayer que de aprobarse este impuesto todos los bienes serán gravados desde el inicio del ciclo productivo con la materia prima, hasta la venta final del artículo.

Como el IVA grava cada etapa de la producción de un bien o servicio, permite además a las empresas recibir un crédito o un reembolso por los impuestos cobrados sobre los insumos, a fin de velar porque el tributo grave únicamente el consumo final.

De esta manera, el nuevo tributo se constituiría además en un instrumento de control que ayuda a la verificación de declaraciones de impuesto sobre la renta.

“Si la persona quiere que se le reconozca el crédito, exigirá desde un principio todas las facturas necesarias para justificar ante Tributación que efectivamente se pagaron los impuestos desde incluso la compra de la materia prima”, afirma el Ministro.

Zúñiga agregó que el exigir las facturas con el fin de lograr el reconocimiento del crédito es un mecanismo de control cruzado que permite a Hacienda vigilar todos los volúmenes de ventas y así se brindan verificaciones de declaraciones de impuesto sobre la renta, información importante para combatir la evasión fiscal.

El proyecto de ley del IVA fue enviado por el Poder Ejecutivo a la Asamblea Legislativa para el conocimiento durante las sesiones extraordinarias, y se verá en la Comisión de Asuntos Hacendarios, donde el Gobierno espera que los diputados acojan y den el visto bueno a la iniciativa.

Hay operaciones no sujetas al impuesto como son el traspaso de bienes inmuebles, las transmisiones de establecimientos mercantiles, la entrega de muestras sin valor comercial con fines promocionales y los asalariados.

Además no están sujetos al IVA los servicios prestados por entes públicos en forma gratuita, el pago de créditos, la importación de billetes y monedas por parte del Banco Central y los combustibles gravados con el impuesto único.

Por otro lado, hay operaciones totalmente exentas del Impuesto de Valor Agregado como son los productos de la canasta básica, los servicios de salud, de educación, medicinas, servicios de la CCSS, la exportación de servicios, entre otros, mientras que en el caso de los alquileres cuyo monto mensual no supere un salario base, se pagará un 13% sobre el exceso de ese salario base.

Existen, además del mencionado, otros dos casos particulares donde la aplicación del IVA es variable, y es en el consumo de energía eléctrica y agua residencial.

Respecto a la energía eléctrica residencial, cuando el consumo es hasta 280 kilovatios hora (KHW) no se incluirá el IVA, pero si se excede de ese consumo, se pagará un impuesto del 6% sobre la totalidad del consumo.

De igual manera en el caso del consumo de agua residencial, la factura estará exenta del IVA si no se excede el consumo de 40 metros cúbicos mensuales, de lo contrario se pagará un impuesto del 6% sobre la totalidad.

Si un ebanista se dedica a la construcción y venta de sillas, primero deberá comprar la madera como materia prima que vendrá gravada con un 13% del IVA. A la hora de vender la silla terminada, el ebanista también gravará el producto final con la aplicación del IVA.

Si, por ejemplo, la madera para una silla cuesta ¢100, se le aplicará el 13% del IVA por lo que al final costará ¢113 al ebanista, luego éste si vende, la silla terminada a una mueblería por un valor de ¢250, por lo que el valor agregado corresponderá al monto adicional que se incluye como ganancia al precio de la silla, o sea ¢137.

Sobre esos ¢137, el ebanista cobrará el 13% del IVA a la hora del vender la silla, quizás a una mueblería. Con el 13% del IVA incluido en la silla que vendió, el ebanista deberá hacer un reporte a Tributación Directa con el fin de recibir un reembolso por los impuestos cobrados.

Pero como el ebanista ya pagó el IVA sobre la madera que compró, o sea ¢13, a la hora de reportar lo que él cobró por IVA a la mueblería que son ¢17,81 (el 13% de los ¢137 del valor agregado), Tributación Directa le reconocerá como crédito o reembolso los ¢13 que ya pagó por la compra de la madera, por lo que a las arcas del Estado ingresarán sólo ¢4,81 por parte del tributo que debe pagar el ebanista por la venta de esa silla.